+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Нк рф ст 46 п 2

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Новая редакция Ст. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств драгоценных металлов на счетах налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства драгоценные металлы на счетах налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. В случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок налога, подлежащего уплате участником договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета далее в настоящей статье - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета , в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества за исключением налога на прибыль организаций, возникающего в связи с участием данного товарища в договоре инвестиционного товарищества , обязанность по уплате этого налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства драгоценные металлы на счетах инвестиционного товарищества.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Федеральным арбитражным судом в соответствии с планом работы на второе полугодие года проведено обобщение судебной практики по вопросам применения статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации далее — НК РФ. Данными правовыми нормами регулируется порядок принудительного взыскания налога, пеней; а также сбора, штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ, в связи с их неуплатой или неполной уплатой налогоплательщиком налоговым агентом — организацией или индивидуальным предпринимателем в добровольном порядке.

Ст 46 коап рф

Аналитический обзор составлен на основе решений по делам, касающимся принудительного взыскания задолженности по налогам за счет имущества налогоплательщика. Рассмотрены решения, вынесенные федеральными арбитражными судами в январе — сентябре г. Проанализировано 44 судебных вердикта. Приводятся нормы законодательства и нормативные правовые акты, которыми руководствуются арбитры, а также примеры конкретных решений. Всего за рассматриваемый период суды вынесли 44 вердикта интересующей нас тематики.

Явного лидера среди регионов по количеству рассмотренных дел на этот раз выделить трудно. Однако совсем немного уступают сразу два округа — Восточно-Сибирский и Дальневосточный — по семь дел. В Уральском округе нашлось пять дел о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика, в Западно-Сибирском — четыре. В остальных округах количество данных дел не превышало трех.

По стоимостным показателям верхушку рейтинга возглавляет Восточно-Сибирский округ. Цена вопроса здесь составила почти млн руб. Приличные стоимостные показатели зафиксированы также в Уральском округе: и 26,5 млн руб.

Москва на этот раз впечатляющими цифрами похвастаться не может: при общей сумме менее 33 млн руб. Чаще всего инициаторами судебных разбирательств становились налогоплательщики, не согласные с решением налогового органа о взыскании недоимок, а также начисленных пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика.

Однако следует отметить, что Фемида в данном случае более благосклонна к налоговикам. Еще пять дел было отправлено на новое рассмотрение и 29 дел выиграли налоговые органы. Чаще всего речь шла о суммах, превышающих 5 млн руб.

Самый дорогой спор на этот раз случился в лидирующем по стоимостным показателям Восточно-Сибирском округе. Общество проиграло почти 97 млн руб. Суд пришел к выводу, что оспариваемые акты вынесены налоговым органом после принятия исчерпывающих мер по взысканию задолженности за счет находящихся на счетах налогоплательщика в банках денежных средств при наличии доказательств, подтверждающих отсутствие или недостаточность денежных средств на счетах постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от В Уральском округе общество проиграло более 73 млн руб.

Оно обратилось в суд, посчитав,что решение налоговой о взыскании задолженности за счет имущества нарушает его права, так как решение налоговой было приостановлено в рамках принятия обеспечительных мер. Суд посчитал, что приостановление решения не влечет его недействительности, двойного взыскания в данном случае не произошло постановление ФАС Уральского округа от Относительно небольшие суммы исков в пределах 20 — 30 руб.

Ответчиком в данном случае выступал Пенсионный фонд. К примеру, в Поволжском округе индивидуальный предприниматель — военный пенсионер проиграл ПФР 12 руб. Суд указал, что действующее законодательство не содержит исключения в части уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для такой категории лиц, как пенсионеры-военнослужащие постановление ФАС Поволжского округа от Среди налогоплательщиков были и более удачливые.

Суд удовлетворил требование, поскольку налоговым органом не представлено доказательств наличия оснований для применения п. В целом, несмотря на небольшое количество дел, рассмотренных в столице четыре дела , выигрышная статистика складывается в пользу заявителей-налогоплательщиков — три выигрыша, одно дело направлено на новое рассмотрение. Неисполнение обязанности по уплате налога — основание для применения мер принудительного исполнения данной обязанности.

Аналогичные правила применяются в отношении сборов, пеней и штрафов. Так, пункт 1 ст. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика-организации либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о таких счетах либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика п.

Порядок взыскания налога за счет имущества налогоплательщика закреплен в ст. Согласно п. Процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по налогам и пеням также проходит несколько последовательных взаимосвязанных этапов от выставления требования, вынесения решения о взыскании недоимки за счет денежных средств и направления поручения в банк до решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.

Решение о взыскании за счет имущества налогоплательщика может быть принято в течение года после истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа п. Такое решение принимает руководитель заместитель руководителя налогового органа. После этого в трехдневный срок налоговики направляют судебному приставу-исполнителю соответствующее постановление по форме, утвержденной приказом ФНС России от Копия решения о взыскании за счет имущества доводится до сведения налогоплательщика плательщика сбора.

Анализ судебной практики свидетельствует о том, что при обжаловании решения о взыскании налога за счет имущества, налоговый орган должен доказать, что им приняты все меры по взысканию налоговой недоимки за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика, то есть за счет безналичных денежных средств.

Доказывать невозможность взыскания недоимки за счет денежных средств также должны налоговики. При этом они должны представить суду доказательства того, что располагают сведениями обо всех открытых счетах налогоплательщика. Невыполнение этих правил является нарушением процедуры бесспорного взыскания налоговой недоимки и может стать поводом для признания решения налоговой инспекции недействительным. В судебной практике встречаются случаи, когда суд отказывается признать решение налогового органа о взыскании налога за счет имущества незаконным, даже если инкассовые поручения выставлены инспекцией не во все банки, где у налогоплательщика открыты счета.

Но в этом случае инспекция должна доказать, что обладает сведениями об отсутствии средств на каждом счете должника.

С даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства снимаются ранее наложенные аресты на имущество должника и иные ограничения распоряжения имуществом должника. Основанием для снятия ареста на имущество должника является решение суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства п. В пункте 2 ст.

Для взыскания таких платежей налоговый орган вправе на основании ст. В соответствии с ч. Такие же разъяснения даны в п. Вместе с тем судебный пристав — исполнитель не вправе совершать исполнительные действия по обращению взыскания на имущество должника, за исключением обращения взыскания на денежные средства, находящиеся на счете должника в банке, в порядке, установленном ст. Таким образом, взыскание с должника, признанного банкротом, текущих обязательных платежей возможно только за счет денежных средств, находящихся на расчетном счете.

Налоговый орган вправе осуществить такое взыскание путем принятия решения только в порядке ст. Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества ст.

Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество. Налоговый орган взыскал налоги и пени за счет имущества налогоплательщика в связи с отсутствием денежных средств на счетах последнего. Общество обратилось в суд и оспорило данное постановление.

Как следует из материалов дела, решением Арбитражного суда от Налоговая инспекция предложила обществу исполнить обязанность по уплате ряда налогов, в частности НДФЛ, и пеней. Налогоплательщик в установленный в требованиях срок денежные средства в бюджет не уплатил. В порядке бесспорного взыскания обязательных платежей инспекция на основании ст.

Налоговый орган вновь 19 января г. В связи с отсутствием на счетах налогоплательщика денежных средств инспекция вынесла решение и постановление о взыскании налога сбора , а также пеней за счет имущества организации на общую сумму свыше 8 млн руб. В суде общество указало, что требование об уплате пеней по НДФЛ подлежит учету в реестре требований кредиторов и погашению в очередности, установленной в п. Налоговый орган обладал сведениями о возбуждении в отношении общества дела о банкротстве.

Следовательно, у инспекции отсутствовали правовые основания для принятия решения о взыскании пеней по НДФЛ в порядке ст. Рассмотрев материалы дела, арбитры указали, что взыскание с должника, признанного банкротом, текущих обязательных платежей возможно только за счет денежных средств, находящихся на расчетном счете. Требование к налоговому агенту, не исполнившему обязанность по перечислению в бюджет НДФЛ, имеет особую правовую природу и не подпадает под понятия обязательного платежа или денежного обязательства, предусмотренных в ст.

Как следует из постановления КС РФ от Следовательно, пени за неперечисление НДФЛ, как и сам налог, должны взыскиваться с организации — налогового агента в порядке, установленном в законодательстве о налогах и сборах, вне зависимости от введения процедур банкротства.

Задолженность по пеням также не подлежит включению в реестр требований кредиторов. Таким образом, пени за несвоевременное перечисление налоговым агентом НДФЛ, как и сам налог, могут быть взысканы с организации-банкрота только в порядке, предусмотренном ст.

Поскольку в процедуре конкурсного производства исполнение ненормативных актов о взыскании текущей налоговой задолженности за счет иного имущества общества не допускается, принятое налоговым органом постановление суд признал не подлежащим исполнению. Требование общества удовлетворено, поскольку на основании представленных налоговым органом документов определить, какое именно почтовое отправление из указанных двух идентификаторов было адресовано налогоплательщику, не представляется возможным, отсутствуют основания для вывода о том, что постановление вручалось налогоплательщику.

Налоговая инспекция вынесла постановление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества организации. Согласно реестру почтовых отправлений постановление было направлено обществу 28 марта г. В реестре обозначены 13 почтовых отправлений, которым, согласно почтовой квитанции, присвоен диапазон почтовых идентификаторов. Из указанного диапазона идентификаторов на индекс налогоплательщика направлено два письма. Одно из них было адресовано руководителю общества. Но инспекция ошиблась с адресом, поэтому одно из писем не было вручено адресату.

По мнению суда, на основании представленных в материалы дела документов невозможно определить, какое именно письмо из указанных двух идентификаторов было адресовано налогоплательщику.

В связи с этим нет оснований полагать, что постановление вручалось налогоплательщику. Как следует из заявления общества, оно узнало о вынесении постановления в момент возбуждения исполнительного производства от судебного пристава — исполнителя. Иные сведения сторонами не подтверждены. Таким образом, обществом не был пропущен срок обжалования ненормативного правового акта инспекции.

Вынесение налоговым органом решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика при отсутствии полной реализации стадии взыскания налога за счет денежных средств на всех банковских счетах, является несоблюдением установленного НК РФ порядка бесспорного взыскания обязательных платежей.

Постановление ФАС Московского округа от В связи с недостаточностью денежных средств на одном из счетов общества налоговый орган принял решение о взыскании налоговых недоимок и пеней за счет иного имущества налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что при наличии у налогоплательщика 13 действующих счетов в различных банках, известных инспекции, последняя направила инкассовые поручения для взыскания обязательных платежей лишь с одного расчетного счета налогоплательщика. Недостаточность денежных средств на этом счете послужила основанием для принятия оспариваемых ненормативных актов о взыскании налоговых недоимок и пеней за счет иного имущества налогоплательщика.

Между тем ИФНС, располагая информацией обо всех счетах налогоплательщика, выставила инкассовые поручения всего на один счет, не воспользовалась своим правом на списание денежных средств в бесспорном порядке с других счетов, тем самым ненадлежащим образом выполнила обязанность по бесспорному взысканию налогов за счет денежных средств. Процедура принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам состоит из взаимосвязанных этапов, при отсутствии одного из которых взыскание налога и пеней за счет имущества нарушает установленный законом порядок бесспорного взыскания обязательных платежей.

Процедура принудительного взыскания налоговым органом задолженности по обязательным платежам состоит из взаимосвязанных этапов, реализация одного из которых обращение взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках предопределяет возможность осуществления последующего обращение взыскания на иное имущество в порядке ст. Общество попыталось оспорить в суде решения и постановления налоговой о взыскании налогов, сборов, пеней за счет имущества налогоплательщика.

Заявитель указал, что полагает процедуру внесудебного принудительного взыскания налоговых платежей и санкций нарушенной, поскольку взыскание сумм обязательных платежей за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках инспекцией не производилось.

Как следует из материалов дела, общество было привлечено к налоговой ответственности на основании п.

Бесспорное взыскание налогов можно приостановить

Однако судебные решения по этим спорам, если они выносятся не в пользу налогоплательщика, могут иметь для последнего весьма серьезные последствия, каковыми являются изъятие или арест имущества. Анализ арбитражной практики позволяет выявить сложившиеся подходы судебных инстанций к разрешению подобных споров и наиболее типичные случаи отступления работников территориальных органов МНС России и внебюджетных фондов от норм действующего законодательства при обращении взыскания на имущество. Согласно ст. В случае неуплаты или неполной уплаты налога, сбора в установленный срок обязанность по уплате налога, сбора исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика налогового агента на счетах в банках п. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налогового агента или при отсутствии информации о счетах этих лиц налоговый орган имеет право взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента п. Взыскание налогов сборов за счет иного имущества регулируется ст.

Истина в суде: принудительное взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика

Скачать ст. Некоторые из положений данной статьи, а также специфика самой процедуры взыскания порождают острые вопросы в адрес законодателя со стороны российского бухгалтерского и налогового сообщества. Какие механизмы устанавливает ст.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. В случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок налога, подлежащего уплате участником договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета далее в настоящей статье - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета , в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества за исключением налога на прибыль организаций, возникающего в связи с участием данного товарища в договоре инвестиционного товарищества , обязанность по уплате этого налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах инвестиционного товарищества.

Статья

Халиков, адвокат Специализированной коллегии адвокатов Удмуртской Республики. Законодательство должно содержать четкие и недвусмысленные положения, в соответствии с которыми процесс принудительного взыскания налогов и пеней приостанавливается до тех пор, пока не будет внесена окончательная ясность в спор, возникший между налогоплательщиком и налоговым органом.

Взыскание налогов за счет имущества

Определяющее значение для обеспечения надлежащего исполнения обязанности по исчислению и уплате налогов имеет строгое соблюдение налогоплательщиком порядка составления, ведения и представления в налоговые органы налоговой отчетности. Согласно одному подходу, поддержанному Президиумом ВАС РФ , лицо, не являющееся налогоплательщиком, не подлежало привлечению к ответственности, поскольку налоговая ответственность за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок предусматривалась только в отношении налогоплательщиков. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога страховых взносов , подлежащей уплате доплате на основании этой декларации расчета по страховым взносам , за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 рублей. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

Аналитический обзор составлен на основе решений по делам, касающимся принудительного взыскания задолженности по налогам за счет имущества налогоплательщика. Рассмотрены решения, вынесенные федеральными арбитражными судами в январе — сентябре г.

Законодательная база Российской Федерации

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств драгоценных металлов на счетах налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов - организации, индивидуального. Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств драгоценных металлов на счетах налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств.

Статья 46 Взыскание налога сбора а также пеней штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика плательщика сборов - организации индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации индивидуального предпринимателя в банках а также за счет его электронных денежных средств. Федеральных законов от В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика налогового агента - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства. Федерального закона от В случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок налога, подлежащего уплате участником договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета далее в настоящей статье - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета , в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества за исключением налога на прибыль организаций, возникающего в связи с участием данного товарища в договоре инвестиционного товарищества , обязанность по уплате этого налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах инвестиционного товарищества. При отсутствии или недостаточности средств на счетах инвестиционного товарищества взыскание производится за счет средств на счетах управляющих товарищей. При этом в первую очередь взыскание обращается на денежные средства на счетах управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета.

Взыскание за счёт денежных средств в соответствии со ст НК РФ | ФНС Центрального банка Российской Федерации от № П «О 9 статьи 76 и пунктом 2 статьи 86 Кодекса в целях взыскания по принятому в.

Не только автоэксперты должны знать значение номера, но и собственникам машины полезно ознакомиться с расшифровкой символов. Что это такое ВИН код представляет собой уникальную комбинацию букв и цифр, которые шифруют информацию об автомобиле.

Считается ли папа ребёнка занятым в этом случае. Купили товар по образцам в магазине "фаворит" по цене 5,86м2. Доставка от производителя в течении 14 дней.

Бесплатную юридическую помощь можно получить посредством: Прямого телефонного звонка на номер горячей линии, работающей круглосуточно без выходных : 8Телефонного звонка от квалифицированного юриста нашей компании, для чего необходимо заполнить форму заявления, размещенную на данной странице справа внизу. В заявке необходимо указать местонахождение городимя и номер контактного телефона, по которому с вами свяжутся, а также суть проблемы, решение которой необходимо найти.

Также получение лицензии может быть поручено компании-посреднику. В этом случае ее сотрудник будет взаимодействовать с Минтрансом или Дептрансом единолично, после чего выдаст заявителю разрешение на работу таксистом.

Но в документе будет указано, какой орган власти обрабатывал его данные.

Остальные граждане также могут заручиться поддержкой специалиста без внесения платы за помощь. На нашем сайте можно круглосуточно задать вопрос юристу онлайн бесплатно.

Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Мальвина

    Спасибо тому кто занимается этим блогом!

  2. Домна

    Полезное сообщение

  3. Иларион

    Вторая часть не очень...

  4. apineqprec65

    По моему мнению Вы не правы. Давайте обсудим. Пишите мне в PM, поговорим.

  5. Любосмысл

    На мой взгляд это очень интересная тема. Предлагаю всем активнее принять участие в обсуждении.

  6. lusttarrere

    Браво, эта отличная мысль придется как раз кстати